[漏開發票]懶人包,2分鐘輕鬆掌握!!

漏開發票的處罰規定

法規與罰款

根據《稅捐稽徵法》第44條及《加值型及非加值型營業稅法》第52條，如果企業該開發票卻沒開，可能會被罰款，甚至可能影響營業。

1. 《稅捐稽徵法》第44條：

   • 企業本來應該開發票給客人，或者拿到供應商的發票，或者保存發票資料，但如果沒有做到，就會被罰未開發票總額的5%以下罰鍰。

   • 最多罰款不超過100萬元。

2. 《加值型及非加值型營業稅法》第52條：

   • 如果企業漏開發票，或開發票時少寫銷售金額，那麼被查到時，除了要補繳稅款，還可能會被處以最多5倍的罰款。

   • 如果1年內這樣的違規被查到3次，國稅局會強制讓企業停業。

漏開發票案例分析

案例1：服飾店因連續漏開發票被勒令停業

某服飾店同時透過網路平台與實體店面銷售商品，但在110年至111年間，分別3次因未開發票被國稅局查獲。該企業除了必須補繳稅款與罰鍰之外，因為違規次數超過3次，被勒令停止營業。

該企業每筆交易金額約為新台幣10,000元，累積3次後，國稅局計算應補繳的稅額為10,000 × 5% = 500元（每筆），總計1,500元。依《加值型及非加值型營業稅法》第52條，另需支付最多5倍罰款，即500 × 5 = 2,500元（每筆），合計7,500元的罰款。

案例2：餐飲業者未主動補開發票，錯失免罰機會

某餐廳經營者在一段時間內因人員疏忽未開立發票，累積金額達數萬元。該店原應開立發票總金額為50,000元，應繳稅額為50,000 × 5% = 2,500元。業者發現問題後補開發票並補繳稅款，但因未在國稅局查核前主動向稅務機關申報，最終仍被處以5倍罰款，即2,500 × 5 = 12,500元。

如果當時業者能在國稅局發現前主動補報，則可根據《稅捐稽徵法》第48條之1免除罰款。

案例3：電商平台銷售未開發票，遭檢舉後高額罰款

某電商業者在網路上銷售商品時，因為沒有依規定開立電子發票，被消費者檢舉。國稅局查核後發現該業者累計未開發票銷售金額為200,000元，應繳稅額為200,000 × 5% = 10,000元，依據《加值型及非加值型營業稅法》第52條，除了補繳10,000元外，還需支付最多5倍的罰款，即10,000 × 5 = 50,000元。

最終，該業者共支付60,000元（含補繳稅款與罰款），還因商譽受損影響銷售，造成額外的經營損失。

漏開發票的追溯期

《稅捐稽徵法》第21條規定，稅務機關查帳的時間範圍（也就是可以追溯多久以前的問題），依照企業的行為不同而有所不同：

1. 如果企業只是沒注意，沒有故意逃漏稅：可以追溯5年。

2. 如果企業完全沒申報稅務，或者用欺騙手法逃稅：可以追溯7年。

換句話說，即使發票漏開已經超過幾年，稅務機關還是有權來查帳，並要求企業補繳稅款與罰鍰。因此，企業應該確保所有交易記錄都有據可查，避免麻煩。

漏開發票如何補救？

如果企業發現自己漏開了發票，不用慌張，還是有機會補救，並降低被罰款的風險。

免罰條件

根據《稅捐稽徵法》第48條之1，如果企業主動發現問題，並在稅務機關查帳或被舉報之前補開發票並補繳稅款，可以免除罰款，但要符合以下條件：

1. 要在國稅局查帳之前補開發票。

2. 要連同稅款一起補繳，不能只補開發票但不繳稅。

企業應對措施

• 養成定期檢查帳務的習慣，確保每筆交易都有開發票。

• 使用電子發票系統，自動記錄銷售資料，降低漏開的風險。

• 培訓財務人員，讓員工了解發票管理的重要性。

結論

漏開發票不只是罰錢的問題，還可能導致公司停業。企業應該建立完善的稅務管理機制，確保所有銷售交易都有開發票。如果不小心漏開，只要在稅務機關查核前主動補開並補繳稅款，仍然有機會免罰。透過良好的財務規劃與守法經營，不僅可以避免不必要的風險，也能讓企業長久發展。

相關法條

• 稅捐稽徵法第44條
• 營業稅法第52條
  
• 稅捐稽徵法第48-1條

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