創業者最暖心的依靠
公司行號營所稅懶人包!!! 7點整理,輕鬆掌握!
無論什麼行業的「創業者」,稅務小妹,希望能成為您「最暖心的依靠」。
各位創業的老闆們,是否對營所稅是什麼感到很頭痛?
那你一定要往下看完以下的介紹,看完後你將會對營所稅有基本的認識。讓我們往下看吧。
什麼是營所稅
營所稅的全名叫「營利事業所得稅」,就是依照公司一整年下來賺的錢來進行課稅,是所得稅的一種,每年必須申報一次。
營所稅申報時間
- 只要是會計年度採曆年制的營利事業,應於每年5月1日起至5月31日止。
- 如果是採特殊會計年度的營利事業,申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業應在11月1日起至11月30日止辦理結算申報。
- 營利事業的會計年度應為每年1月1日起至12月31日止,但因原有習慣或營業季節之特殊情形,可在報經該管稽徵機關核准後變更起訖日期。
營所稅如果沒在期限內繳納,會受到什麼處罰?
- 超過期限未繳納稅款者,每超過3天,依滯納金額加徵1%滯納金。如果超過30天還是沒去繳納,除了由稽徵機關移送強制執行外,並可以停止營業至完成繳納之日為止。如果因為不可抗力或不可歸責於納稅義務人的情況,導致不能在規定的時間內申請延期或分期繳納繳清稅捐,可以在情況解決後10日內,提出具體證明,向稽徵機關申請延期或分期繳納,經核准者,免予加徵滯納金。
- 第一項應繳納的稅款,在自滯納期限屆滿的隔日起至納稅義務人繳納之日止,依第123條規定之存款利率,按日加計利息,一併徵收。
營所稅常遇罰則
較常遇到的是短報或漏報,也就是常會遇到「所得稅法第110條」,讓小編簡單敘述給你聽:
- 已經在期限內申報,但是有部分沒有申報導致漏稅情況發生,這樣除了原本該繳的稅要補齊外,還需罰所漏稅額二倍以下之罰鍰。
- 沒有依規定申報,需要補繳核定的稅額外,還須罰補繳的稅金三倍以下之罰鍰。
- 因受免稅獎勵或者營業上虧損,導致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者,應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額,分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元,最低不得少於四千五百元。
舉例說明:(資料來源:財政部國稅局)
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- 甲公司106年度已依規定辦理營利事業所得稅結算申報,且課稅所得額為虧損85萬元,惟漏未申報銀行給付外幣存款之利息收入28萬元,經加計該短漏之所得額後雖無應納稅額,仍應依上揭規定就短漏之所得額28萬元,依當年度適用之營利事業所得稅稅率17%計算之漏稅額47,600元,處2倍以下之罰鍰。
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- 甲公司已辦理108年度營利事業所得稅結算申報,惟經他人檢舉虛報薪資所得扣(免)繳憑單,經稽徵機關調查後,甲公司無法提示該員工薪資給付及任職之相關證明資料,稽徵機關遂依查得資料認定其虛列薪資費用57萬元屬實,併同剔除虛列該員工之伙食費2萬元,合計剔除營業費用59萬元,雖甲公司當年度營利事業所得稅結算列報營業虧損100萬元,經減除該筆薪資費用及伙食費後,重行核定所得額為虧損41萬元,並無應納稅額,仍應就其短漏報所得額59萬元,按108年度營利事業所得稅稅率20%計算之金額,處2倍以下罰鍰,但最高不得超過9萬元,最低不得少於4千5百元。
✦ 國稅局呼籲,營利事業如自行發現所得稅結算申報有漏報或短報所得時,凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的人員進行調查之案件,自動補報並補繳所漏稅款者,依稅捐稽徵法第48條之1規定,僅加計利息及可免予受罰;其涉及刑事者,並得免除其刑。
- 當營業人有短漏報所得情況時,有申報的營業人罰漏稅額二倍以下,未申報的營業人罰漏稅額三倍以下罰鍰。
- 各位如果賺錢了,記得要做盈餘分配,盈餘分配會股東身上會產生股利所得,若當年度盈餘未全數分配隔年會產生未分配盈餘加徵稅(5%)。
營所稅的計算方式
營所稅計算方式有4種;擴大書審、所得額標準(同業利潤標準)、查帳及會計師簽證這4種申報方式。
- 擴大書審:公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以下,可以使用書審方式申報,一般書審率為6-10%之間。
課稅金額 =(全年營業收入+全年非營業收入)× 書審率。
(一些特殊行業在1,000萬以下,如顧問業、多層次傳銷;也有一些行業不適用,如投資公司。)
- 所得額標準(同業利潤標準):公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以上,可以使用所得額標準(同業利潤標準)方式申報。
課稅金額 =全年營業收入✕所得額標準(或同業淨利率)+非營業收入–非營業費用。
- 查帳:公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以上,依實際獲利課稅,當年度公司如果虧損可不用繳營所稅。
- 會計師簽證:公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在1億以上,依實際獲利課稅,當年度公司如果虧損可不用繳營所稅、前10年的盈虧也可以互抵、交際費限額提高。
暫繳是什麼
在每年的九月份,需先暫時繳納去年度營所稅的一半,這暫繳的金額,可以扣抵當年度的營所稅;如暫繳金額低於2,000,可不用暫繳。
營所稅繳納方式
稅款繳納方式有二,一是臨櫃繳納,二是轉帳繳納
- 臨櫃繳納者,可持人工填寫之繳款書,或至財政部稅務入口網站點選「線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印」或使用營所稅電子暫繳申報繳稅系統點選「非線上繳稅」,列印附條碼之繳款書,至代收稅款之金融機構繳納(郵局不代收)。若稅額在新臺幣2萬元(自109年9月16日起提高為新臺幣3萬元)以下者,繳款期限內也可持附條碼之繳款書,至統一、全家、萊爾富及來來(OK)等4家便利商店繳納。
- 採轉帳繳納者,(一)使用簡易認證或工商憑證IC卡登入營所稅電子暫繳申報繳稅系統辦理申報後,點選線上繳稅以晶片金融卡或活期存款帳戶即時扣款轉帳繳納。(二)利用網路繳稅服務網以晶片金融卡即時扣款轉帳繳納。(三)利用自動櫃員機(ATM貼有「跨行:提款+轉帳+繳稅」標籤)轉帳繳納。
總結
看完上面7點介紹,相信各位對營所稅已經有基本的認識,在此還是提醒大家,要準時申報營所稅,如有其它疑問,歡迎與我聯絡。
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