公司行號營所稅懶人包!!! 7點整理，輕鬆掌握!

什麼是營所稅

營所稅的全名叫「營利事業所得稅」，就是依照公司一整年下來賺的錢來進行課稅，是所得稅的一種，每年必須申報一次。

營所稅申報時間

• 只要是會計年度採曆年制的營利事業，應於每年5月1日起至5月31日止。

• 如果是採特殊會計年度的營利事業，申報期限比照曆年制推算。例如採7月制會計年度的營利事業應在11月1日起至11月30日止辦理結算申報。

• 營利事業的會計年度應為每年1月1日起至12月31日止，但因原有習慣或營業季節之特殊情形，可在報經該管稽徵機關核准後變更起訖日期。

營所稅如果沒在期限內繳納，會受到什麼處罰？

• 超過期限未繳納稅款者，每超過3天，依滯納金額加徵1%滯納金。如果超過30天還是沒去繳納，除了由稽徵機關移送強制執行外，並可以停止營業至完成繳納之日為止。如果因為不可抗力或不可歸責於納稅義務人的情況，導致不能在規定的時間內申請延期或分期繳納繳清稅捐，可以在情況解決後10日內，提出具體證明，向稽徵機關申請延期或分期繳納，經核准者，免予加徵滯納金。
• 第一項應繳納的稅款，在自滯納期限屆滿的隔日起至納稅義務人繳納之日止，依第123條規定之存款利率，按日加計利息，一併徵收。

營所稅常遇罰則

較常遇到的是短報或漏報，也就是常會遇到「所得稅法第110條」，讓小編簡單敘述給你聽：

• 已經在期限內申報，但是有部分沒有申報導致漏稅情況發生，這樣除了原本該繳的稅要補齊外，還需罰所漏稅額二倍以下之罰鍰。
• 沒有依規定申報，需要補繳核定的稅額外，還須罰補繳的稅金三倍以下之罰鍰。
• 因受免稅獎勵或者營業上虧損，導致加計短漏之所得額後仍無應納稅額者，應就短漏之所得額依當年度適用之營利事業所得稅稅率計算之金額，分別依前二項之規定倍數處罰。但最高不得超過九萬元，最低不得少於四千五百元。

舉例說明：(資料來源:財政部國稅局)

• • 甲公司106年度已依規定辦理營利事業所得稅結算申報，且課稅所得額為虧損85萬元，惟漏未申報銀行給付外幣存款之利息收入28萬元，經加計該短漏之所得額後雖無應納稅額，仍應依上揭規定就短漏之所得額28萬元，依當年度適用之營利事業所得稅稅率17%計算之漏稅額47,600元，處2倍以下之罰鍰。

• • 甲公司已辦理108年度營利事業所得稅結算申報，惟經他人檢舉虛報薪資所得扣（免）繳憑單，經稽徵機關調查後，甲公司無法提示該員工薪資給付及任職之相關證明資料，稽徵機關遂依查得資料認定其虛列薪資費用57萬元屬實，併同剔除虛列該員工之伙食費2萬元，合計剔除營業費用59萬元，雖甲公司當年度營利事業所得稅結算列報營業虧損100萬元，經減除該筆薪資費用及伙食費後，重行核定所得額為虧損41萬元，並無應納稅額，仍應就其短漏報所得額59萬元，按108年度營利事業所得稅稅率20%計算之金額，處2倍以下罰鍰，但最高不得超過9萬元，最低不得少於4千5百元。

✦ 國稅局呼籲，營利事業如自行發現所得稅結算申報有漏報或短報所得時，凡屬未經檢舉、未經稅捐稽徵機關或財政部指定的人員進行調查之案件，自動補報並補繳所漏稅款者，依稅捐稽徵法第48條之1規定，僅加計利息及可免予受罰；其涉及刑事者，並得免除其刑。 

• 當營業人有短漏報所得情況時，有申報的營業人罰漏稅額二倍以下，未申報的營業人罰漏稅額三倍以下罰鍰。
• 各位如果賺錢了，記得要做盈餘分配，盈餘分配會股東身上會產生股利所得，若當年度盈餘未全數分配隔年會產生未分配盈餘加徵稅（5%）。

營所稅的計算方式

營所稅計算方式有4種；擴大書審、所得額標準(同業利潤標準)、查帳及會計師簽證這4種申報方式。

• 擴大書審：公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以下，可以使用書審方式申報，一般書審率為6-10%之間。

課稅金額 =（全年營業收入＋全年非營業收入）× 書審率。

(一些特殊行業在1,000萬以下，如顧問業、多層次傳銷；也有一些行業不適用，如投資公司。)

• 所得額標準(同業利潤標準)：公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以上，可以使用所得額標準(同業利潤標準)方式申報。

課稅金額 =全年營業收入✕所得額標準(或同業淨利率)＋非營業收入–非營業費用。

• 查帳：公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在3,000萬以上，依實際獲利課稅，當年度公司如果虧損可不用繳營所稅。

• 會計師簽證：公司全年度的營業收入和非營業相關的收入加總起來在1億以上，依實際獲利課稅，當年度公司如果虧損可不用繳營所稅、前10年的盈虧也可以互抵、交際費限額提高。

暫繳是什麼

在每年的九月份，需先暫時繳納去年度營所稅的一半，這暫繳的金額，可以扣抵當年度的營所稅；如暫繳金額低於2,000，可不用暫繳。

營所稅繳納方式

稅款繳納方式有二，一是臨櫃繳納，二是轉帳繳納

• 臨櫃繳納者，可持人工填寫之繳款書，或至財政部稅務入口網站點選「線上服務/電子申報繳稅服務/自繳繳款書三段式條碼列印」或使用營所稅電子暫繳申報繳稅系統點選「非線上繳稅」，列印附條碼之繳款書，至代收稅款之金融機構繳納（郵局不代收）。若稅額在新臺幣2萬元(自109年9月16日起提高為新臺幣3萬元)以下者，繳款期限內也可持附條碼之繳款書，至統一、全家、萊爾富及來來（OK）等4家便利商店繳納。

• 採轉帳繳納者，(一)使用簡易認證或工商憑證IC卡登入營所稅電子暫繳申報繳稅系統辦理申報後，點選線上繳稅以晶片金融卡或活期存款帳戶即時扣款轉帳繳納。(二)利用網路繳稅服務網以晶片金融卡即時扣款轉帳繳納。(三)利用自動櫃員機（ATM貼有「跨行：提款＋轉帳＋繳稅」標籤）轉帳繳納。

總結

看完上面7點介紹，相信各位對營所稅已經有基本的認識，在此還是提醒大家，要準時申報營所稅，如有其它疑問，歡迎與我聯絡。